{"id":34759,"date":"2025-11-10T15:03:53","date_gmt":"2025-11-10T14:03:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sgnafo-praxis.ch\/blog-51-le-gain-en-capital-exonere-dimpot-lors-de-la-succession-dune-entreprise-ce-quil-faut-prendre-en-compte\/"},"modified":"2026-03-20T14:28:12","modified_gmt":"2026-03-20T13:28:12","slug":"blog-51-le-gain-en-capital-exonere-dimpot-lors-de-la-succession-dune-entreprise-ce-quil-faut-prendre-en-compte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sgnafo-praxis.ch\/fr\/blog-51-le-gain-en-capital-exonere-dimpot-lors-de-la-succession-dune-entreprise-ce-quil-faut-prendre-en-compte\/","title":{"rendered":"Blog 51 | Gains en capital exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t lors de la succession \u2014 comment r\u00e9ussir"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-group has-black-color has-text-color has-background has-link-color wp-elements-656508e94e26288295f656f8b8f6d112 is-vertical is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-b26afb10 wp-block-group-is-layout-flex\" style=\"border-top-left-radius:8px;border-top-right-radius:8px;border-bottom-left-radius:8px;border-bottom-right-radius:8px;border-top-style:none;border-top-width:0px;border-right-style:none;border-right-width:0px;border-bottom-style:none;border-bottom-width:0px;border-left-color:#5ecbd8;border-left-width:4px;background-color:#eef9fb;margin-top:24px;margin-bottom:24px;padding-top:28px;padding-right:28px;padding-bottom:28px;padding-left:28px\">\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Messages cl\u00e9s<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La vente d\u2019actions peut \u00eatre exon\u00e9r\u00e9e d\u2019imp\u00f4t pour les entre\u00adpre\u00adneurs en Suisse, mais elle est souvent soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t apr\u00e8s coup en raison d\u2019erreurs structurelles.<\/li>\n\n\n\n<li>Le choix de la structure de la transaction (share deal vs asset deal) ainsi que les risques tels que la liqui\u00addation partielle indirecte ou la trans\u00adpo\u00adsition sont parti\u00adcu\u00adli\u00e8\u00adrement critiques.<\/li>\n\n\n\n<li>Une plani\u00adfi\u00adcation pr\u00e9coce et une mise en \u0153uvre propre sont essen\u00adti\u00adelles pour garantir \u00e0 long terme les gains en capital exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Les questions suivantes sont pos\u00e9es<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Dans quelles condi\u00adtions le gain en capital lors de la succession d\u2019une entre\u00adprise reste-t-il exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t&nbsp;?<\/li>\n\n\n\n<li>Quels sont les risques les plus critiques, comme la liqui\u00addation partielle indirecte ou la transposition&nbsp;?<\/li>\n\n\n\n<li>Comment organiser une succession de mani\u00e8re \u00e0 \u00e9viter les incon\u00adv\u00e9\u00adnients fiscaux&nbsp;?<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Le gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t li\u00e9 \u00e0 la vente d\u2019une entre\u00adprise est un v\u00e9ritable privil\u00e8ge suisse et constitue pour les entre\u00adpre\u00adneurs une raison importante de se pr\u00e9oc\u00adcuper suffi\u00adsamment t\u00f4t de la succession de leur entre\u00adprise. Ceux qui connaissent les r\u00e8gles du jeu fiscal et posent \u00e0 temps les bons jalons peuvent tirer des avantages consid\u00e9\u00adrables de la vente de leur entre\u00adprise. La prudence est toutefois de mise : La moindre erreur dans la struc\u00adtu\u00adration peut entra\u00eener la perte de l\u2019exo\u00adn\u00e9\u00adration fiscale.   Nous vous indiquons les points auxquels les entre\u00adpre\u00adneurs de PME doivent faire attention.&nbsp;<\/em><\/p>\n\n<div style=\"height:15px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t est le b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9alis\u00e9 par un parti\u00adculier lors de la vente d\u2019actifs priv\u00e9s (par exemple, des actions de son propre porte\u00adfeuille, des \u0153uvres d\u2019art, des collec\u00adtions) \u2014 et qui n\u2019est pas impos\u00e9 en tant que revenu. Dans le contexte de la vente d\u2019une entre\u00adprise, le gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t signifie que l\u2019entre\u00adpreneur vend des actions\/parts de sa propre SA ou SARL \u00e0 partir de son patri\u00admoine priv\u00e9 et que le gain qui en r\u00e9sulte n\u2019est pas imposable en tant que revenu. Toutefois, pour que cela soit possible, la structure de la vente est importante.&nbsp;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En principe, un gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t n\u2019est possible que si les actions d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux (notamment une SA ou une SARL) sont vendues \u00e0 partir du patri\u00admoine priv\u00e9 de l\u2019entre\u00adpreneur. On parle alors de \u201cshare deal\u201d, dans lequel les actions ou les parts sociales sont direc\u00adtement transf\u00e9r\u00e9es.&nbsp;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En revanche, si les actifs, c\u2019est-\u00e0-dire les biens de l\u2019entre\u00adprise tels que les machines, les v\u00e9hicules, les biens immobi\u00adliers ou encore les contrats, sont vendus, il s\u2019agit de ce que l\u2019on appelle un \u201casset deal\u201d ; dans ce cas, le b\u00e9n\u00e9fice est imposable.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conditions d\u2019exon\u00e9ration fiscale<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour que le gain en capital soit exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t, deux condi\u00adtions essen\u00adti\u00adelles doivent donc \u00eatre remplies&nbsp;:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L\u2019entre\u00adprise vendue est une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux (par exemple une SA ou une&nbsp;SARL).<\/li>\n\n\n\n<li>Les actions font partie du patri\u00admoine priv\u00e9 du vendeur.<\/li>\n<\/ul>\n\n<div style=\"height:15px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si l\u2019une de ces condi\u00adtions n\u2019est pas remplie, il convient d\u2019adapter les struc\u00adtures \u00e0 temps en fonction des possi\u00adbi\u00adlit\u00e9s. Dans ce cas, \u201c\u00e0 temps\u201d signifie g\u00e9n\u00e9ra\u00adlement au moins cinq ans avant la cession souhait\u00e9e. Notre recom\u00adman\u00addation aux entre\u00adpre\u00adneurs est donc la suivante : lorsque vous construisez des struc\u00adtures, pensez toujours \u00e0 l\u2019apr\u00e8s-demain, c\u2019est-\u00e0-dire \u00e0 la vente ult\u00e9rieure de l\u2019entreprise.&nbsp;<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-large is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Lorsque vous construisez des struc\u00adtures, pensez toujours \u00e0 l\u2019apr\u00e8s-demain, c\u2019est-\u00e0-dire \u00e0 la vente ult\u00e9rieure de l\u2019entreprise.<\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<\/blockquote>\n\n<div style=\"height:15px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">M\u00eame si les condi\u00adtions de base menti\u00adonn\u00e9es sont remplies, l\u2019exo\u00adn\u00e9\u00adration fiscale peut \u00eatre compromise. Dans la pratique, trois points en parti\u00adculier sont critiques.&nbsp;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour qu\u2019une exon\u00e9\u00adration fiscale soit possible, les points suivants doivent \u00eatre pris en compte en plus des deux condi\u00adtions de&nbsp;base&nbsp;:<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Premi\u00e8\u00adrement, <\/strong>il n\u2019y a pas de gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t si l\u2019entre\u00adpreneur se vend \u00e0 lui-m\u00eame au final (trans\u00adpo\u00adsition). C\u2019est le cas lorsque le vendeur d\u00e9tient une parti\u00adci\u00adpation d\u2019au moins 50% dans l\u2019entre\u00adprise acheteuse.&nbsp;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Deuxi\u00e8\u00admement, <\/strong>apr\u00e8s la vente \u00e0 une entre\u00adprise, la soci\u00e9t\u00e9 vendue ne peut pas verser de dividendes substan\u00adtiels pendant les cinq premi\u00e8res ann\u00e9es afin de financer le prix d\u2019achat. Seuls les b\u00e9n\u00e9fices effec\u00adti\u00advement r\u00e9alis\u00e9s peuvent \u00eatre distribu\u00e9s. Si l\u2019on puise malgr\u00e9 tout dans la substance, il peut y avoir ce que l\u2019on appelle une liqui\u00addation partielle indirecte. Cela a pour cons\u00e9\u00adquence que le b\u00e9n\u00e9fice pr\u00e9tend\u00adument exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t est impos\u00e9 r\u00e9troac\u00adti\u00advement chez le vendeur.&nbsp;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Troisi\u00e8\u00admement,<\/strong> dans de nombreux cantons, en parti\u00adculier dans le canton de Zurich, les autorit\u00e9s fiscales v\u00e9rifient si le prix d\u2019achat peut \u00eatre amorti de mani\u00e8re r\u00e9aliste dans les sept ans. Si ce n\u2019est pas le cas, l\u2019exo\u00adn\u00e9\u00adration fiscale n\u2019est r\u00e9guli\u00e8\u00adrement pas accept\u00e9e. Cet \u00e9l\u00e9ment doit \u00eatre pris en compte en parti\u00adculier dans les solutions de succession intra\u00adfa\u00admi\u00adliales, o\u00f9 le financement du prix d\u2019achat est souvent assur\u00e9 par des pr\u00eats au vendeur.&nbsp;<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les principales recommandations<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019accom\u00adpa\u00adgnement fiscal d\u2019une succession d\u2019entre\u00adprise requiert de l\u2019exp\u00e9\u00adrience, de la clair\u00advoyance et une commu\u00adni\u00adcation claire avec l\u2019admi\u00adni\u00adstration fiscale. C\u2019est pourquoi nous recom\u00admandons notamment&nbsp;<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>V\u00e9rifier la structure : <\/strong>D\u00e9ter\u00adminer suffi\u00adsamment t\u00f4t si un gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t est possible dans le cadre des struc\u00adtures existantes ou si des adapt\u00adations s\u2019imposent.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Tenez compte de l\u2019histo\u00adrique fiscal : <\/strong>M\u00eame lorsque vous \u00e9tiez entre\u00adpreneur, r\u00e9glez vos imp\u00f4ts sur le revenu, sur la fortune et sur les soci\u00e9t\u00e9s confor\u00adm\u00e9ment \u00e0 la loi. Celui qui a recherch\u00e9 l\u2019opti\u00admi\u00adsation maximale pendant des ann\u00e9es a peut-\u00eatre aussi une r\u00e9putation corre\u00adspondante aupr\u00e8s de l\u2019admi\u00adni\u00adstration fiscale et sera peut-\u00eatre examin\u00e9 \u201cencore plus attentivement\u201d.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Une <strong>commu\u00adni\u00adcation <\/strong>objective et respec\u00adtueuse avec l\u2019admi\u00adni\u00adstration fiscale est toujours dans votre int\u00e9r\u00eat, notamment en cas de succession complexe.<\/li>\n<\/ul>\n\n<div style=\"height:15px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En r\u00e9sum\u00e9, nous pouvons retenir ceci : Dans la r\u00e9gion DACH, un gain en capital exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t sur des parts de fortune priv\u00e9e n\u2019est possible qu\u2019en Suisse et seulement si les condi\u00adtions ad\u00e9quates sont cr\u00e9\u00e9es suffi\u00adsamment t\u00f4t.<\/p>\n\n<div style=\"height:15px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">En savoir plus sur le&nbsp;sujet<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sur notre plate-forme, vous trouverez des documents compl\u00e9\u00admen\u00adtaires sur le th\u00e8me de la fiscalit\u00e9. Nous pouvons notamment vous recom\u00admander les articles suivants&nbsp;:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Plani\u00adfi\u00adcation fiscale lors de la vente d\u2019une entre\u00adprise : <a href=\"https:\/\/www.sgnafo-praxis.ch\/fr\/planification-fiscale-lors-de-la-vente-dune-entreprise-opportunites-et-ecueils\/\">entretien avec J\u00f6rg&nbsp;Frei<\/a><\/li>\n\n\n\n<li>notre dossier sur <a href=\"https:\/\/www.sgnafo-praxis.ch\/fr\/nr-14-succession-et-fiscalite-des-pme\/\">\u201cSuccession et fiscalit\u00e9 des PME\u201d<\/a> (document 14)<\/li>\n<\/ul>\n\n<div style=\"height:15px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le <a href=\"https:\/\/www.sgnafo-praxis.ch\/fr\/centre-de-telechargement\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">centre de t\u00e9l\u00e9char\u00adgement<\/a>, nous mettons gratui\u00adtement \u00e0 votre dispo\u00adsition divers documents et fiches de travail.<\/p>\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00c0 PROPOS DE J\u00d6RG&nbsp;FREI<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">J\u00f6rg Frei est expert fiscal dipl\u00f4m\u00e9, avocat et notaire ainsi qu\u2019avocat sp\u00e9cia\u00adliste FSA en droit de la construction et de l\u2019immo\u00adbilier. En tant que sp\u00e9cia\u00adliste, il travaille depuis 2011 chez Swiss\u00adLegal asg.advocati, notamment dans les domaines du droit fiscal, du droit de la construction et du droit de l\u2019am\u00e9\u00adnagement du territoire.&nbsp;<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cr\u00e9dit photo : Shutterstock<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Comment r\u00e9aliser un gain en capital non imposable dans le cadre d\u2019une succession d\u2019entre\u00adprise ? J\u00f6rg Frei pr\u00e9sente les condi\u00adtions essen\u00adti\u00adelles, les pi\u00e8ges typiques et les questions d\u2019orga\u00adni\u00adsation fiscale pour les entre\u00adpre\u00adneurs dans le processus de succession.&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":34751,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"wp_typography_post_enhancements_disabled":false,"footnotes":""},"categories":[305],"tags":[310,324,297],"class_list":["post-34759","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-fr","tag-couts-de-transaction","tag-objet-de-transmission","tag-strategie-fr"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.9 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Blog 51 | Gains en capital exon\u00e9r\u00e9s d&#039;imp\u00f4t lors de la succession - comment r\u00e9ussir - St. Galler Nachfolge Praxis<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Les gains en capital exon\u00e9r\u00e9s d&#039;imp\u00f4t lors de la vente d&#039;une entreprise sont un privil\u00e8ge suisse qui s\u00e9duit de nombreux entrepreneurs. 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